Оспаривать решение налогового органа необходимо, если в отношении вашей организации уже вынесено решение о привлечении к ответственности по итогам налоговой проверки или постановление о привлечении к административной ответственности в отношении должностных лиц организации.
Налогоплательщик обжалует решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Апелляционная жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган (обычно – это УФНС вашего региона) в течение одного месяца с момента получения решения. К сожалению, подобные жалобы практически не в силах изменить вынесенное ранее решение. Поэтому чтобы добиться результата, организация вынуждена обращаться в арбитражный суд. Оспорить решение налогового органа можно в арбитражном суде того же региона (исковое заявление может быть подано в течение 3 месяцев со дня вынесения решения).
При этом интересы налоговых органов в судах представляют юристы налоговых инспекций, которые досконально знают специфику рассмотрения налоговых дел, в том числе какие аргументы и доказательства принимают во внимание арбитражные суды, а какие нет. Штатным юристам организации без опыта налоговых споров – крайне тяжело противостоять им. В результате более 80% налоговых споров выигрывают налоговые органы, даже если изначально позиция налогоплательщика выглядела предпочтительнее.
Налоговые споры в арбитражном суде могут длиться более года (иногда – несколько лет). В это время компании приходится не только защищать свои права в суде, но и решать иные возникающие проблемы:
- Само обжалование решения налогового органа в арбитражном суде не приостанавливает исполнение данного решения, и налоговая инспекция параллельно с судебным процессом ведет действия по принудительному взысканию указанной в решении суммы недоимки, пеней, штрафов, используя в том числе: блокировку счетов организации, арест имущества, банкротство компании-должника и т.д. Все это фактически парализует деятельность организации на время арбитражного процесса.
- Более того, в настоящее время налоговые органы активно внедряют практику взыскания недоимки не только с самой компании, но и с взаимозависимых лиц: субсидиарная ответственность генерального директора и иных лиц, «фактически осуществлявших руководство организацией», взыскание с зависимых компаний и даже с учредителей организации. В случае если доля задолженности по налогам составляет примерно половину от суммы всех долгов компании – субсидиарная ответственность генерального директора и иных лиц, фактически управлявших организацией, наступает автоматически, то есть он отвечает своим личным имуществом (в некоторых случаях даже единственным жильем).
- Вынужденные действия руководителя организации, направленные на нормализацию деятельности предприятия в подобных условиях, могут повлечь наступление уголовной ответственности по ст. 199.2 УК РФ (ответственность – до 7 лет лишения свободы).
- Если в решении о привлечении к ответственности по результатам налоговой проверки сумма неуплаты налогов превышает 5 млн рублей, – копии материалов проверки направляются в правоохранительные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 198 или ст. 199 УК РФ, даже если организация обжаловала решение налогового органа в суде.
Сопровождение налогового спора нашими адвокатами состоит из нескольких этапов
1) Анализ решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и оценка судебной перспективы дела, согласование с клиентом стратегии, подготовка документов.
2) Обжалование решения налоговой инспекции (управления ФНС) в вышестоящем налоговом органе – апелляционная жалоба.
3) Представление интересов клиента в арбитражных судах всех инстанций (клиенту нет необходимости ездить куда-либо). Требование принять обеспечительные меры в виде приостановления действия решения налогового органа (чтобы не допустить блокировки счетов и остановки деятельности компании на время суда.
4) Поддержка деятельности организации при невозможности принятия обеспечительных мер (как сохранить максимум активов, дать компании продолжить работу и не нарушать закон).
5) Осуществление юридической защиты при проведении оперативно-розыскных мероприятий сотрудниками отделов экономической безопасности (ОЭБиПК) с целью не допустить возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц организации, а также защитить компанию от психологического давления.
6) Работа над «планом Б»: моделирование последствий негативного решения суда (возможны банкротство компании, субсидиарная ответственность руководства, взыскание задолженности за счет взаимозависимых лиц и т.д.) и минимизация риска подобных последствий.
7) Аудит деятельности компании, который поможет выявить оставшиеся уязвимости и не допустить повторения подобной ситуации в будущем (с этим или иным юридическим лицом).
